(Almost) Untimely Considerations on Fiscal Governance (in Spanish)
Keywords:
tax good governance, harmful tax competition, tax compliance, tax cooperation, co-operative compliance, corporate compliance, DAC 6, right to good administration, tax governance, information exchange, Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting (BEPS), aggressive tax planning; principle of legal certainty, International Tax Compliance Assurance Programme, corporate social responsibility, tax risk, transparency, UNE 19602Abstract
Following the path of the requirements applicable to corporate governance, the need arose for good fiscal governance, based on increased legal certainty and reciprocal cooperation between tax administrations and citizens.
As a result of this, the comprehensive notion of "fiscal governance" has been completed with other elements, among which corporate social responsibility, co-cooperative compliance in tax matters, the BEPS project, in particular its action 12, which requires disclosing aggressive tax planning mechanisms, and the International Tax Compliance Assurance Programme, which aims to assess the tax risks of large multinational company groups.
In the abstract, all these measures can be considered positive. However, in their specific application, they can generate a taxation requirement that does not comply with the principle of legality, as well as a difficulty in developing an adequate relationship of cooperation between public administrations and citizens, fundamentally due to the excessive scope given to the corporate social responsibility, and the lack of clarity of the concept of aggressive tax planning.
This has already been shown in other countries, and also in Spain, where, in addition, there are other added factors that have a very negative impact on the achievement of good tax governance. Among them, the serious defects of our tax legislation stand out, which is causing a degradation of the concepts and principles that must inform it within the framework of the Rule of Law, and the attitude of the Spanish Tax Administration, occupied, in general, in obtaining of resources more than in tax justice, which does not favor the development of correct collaborative relationships with citizens.
Author Biography
Clemente Checa González, Universidad de Extremadura
Catedrático de Derecho financiero y tributario, Universidad de Extremadura. Doctor en Derecho por la Universidad de Bolonia (Italia). Máster en Dirección de Asesoría Fiscal de Empresas por el Instituto de Empresa. Mi actividad investigadora se concreta en la publicación de 56 libros individuales, 109 capítulos de libros, y 390 artículos en revistas de la especialidad, complementándose esta tarea con 178 conferencias sobre materia tributaria. Otras actividades profesionales desempeñadas por mí, todas ellas en Extremadura, han sido: a) Presidente de la Junta Arbitral de Consumo; b) Presidente del Consejo Económico y Social; c) Consejero del Consejo Consultivo; d) Presidente del Consejo Consultivo, y e) Consejero de Hacienda y Administraciones Públicas de la Junta de Extremadura. E- mail: ccheca@unex.es
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